Proefberekeningen toeslagen 2012 online
Deponeren jaarrekening nog tot 31 januari 2012
Formulieren 'Verklaring zakelijk gebruik bestelauto' beschikbaar
Geen zwangerschapsverklaring meer nodig voor UWV
In 2011 gemiddelde loonstijging van 1,7 procent
Verliezen uit 2002 en voorgaande jaren niet langer verrekenbaar
De ondernemersaftrek in 2012
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Proefberekeningen toeslagen 2012 online
De proefberekeningen voor het jaar 2012 staan op de website www.toeslagen.nl. Dit geldt voor de huurtoeslag, zorgtoeslag, kinderopvangtoeslag en voor kindgebonden budget. Met de proefberekening kunnen toeslaggerechtigden uitrekenen hoeveel toeslag iemand in 2012 zij krijgen. Alle informatie over de veranderingen in 2012 en de proefberekening staan op www.toeslagen.nl/2012. --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Deponeren jaarrekening nog tot 31 januari 2012
Ondernemers die een bv hebben, moeten hun jaarrekening over boekjaar 2010 uiterlijk
31 januari 2012 deponeren bij de Kamer van Koophandel (maximaal 13 maanden na afloop van het boekjaar).
Wie dit niet doet, loopt het risico op een boete van de Belastingdienst, zo waarschuwt de KvK. Ook kunnen bestuurders van een bv bij faillissement persoonlijk aansprakelijk worden gesteld als er geen jaarrekening is gedeponeerd.
Meer informatie: website Kamer van Koophandel
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Formulieren 'Verklaring zakelijk gebruik bestelauto' beschikbaar
De nieuwe formulieren voor het verkrijgen van een 'Verklaring uitsluitend zakelijk gebruik bestelauto' zijn beschikbaar. Met deze verklaring, die kan worden aangevraagd bij de inspecteur, hoeft de werkgever geen loonbelasting in te houden vanwege privégebruik van de bestelauto. IB-ondernemers kunnen deze regeling ook toepassen voor hun eigen bestelauto.
Een ondernemer, een particulier met resultaat uit overige werkzaamheden of een werknemer heeft met de verklaring zekerheid dat hij geen bijtelling hoeft te betalen voor de bestelauto van de zaak. Zo is een rittenregistratie niet meer nodig. De verklaring kan op zijn vroegst per 1 januari 2012 ingaan.
De formulieren voor werkgevers en werknemers staan op de website van de Belastingdienst. Daar staat ook meer informatie voor de ondernemer over de ‘Verklaring uitsluitend zakelijk gebruik bestelauto’.
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Geen zwangerschapsverklaring meer nodig voor UWV
Vanaf 1 januari 2012 hoeft een werkgever geen zwangerschapsverklaring meer op te sturen als hij een WAZO-uitkering aanvraagt voor zijn werknemer. De werkgever heeft wel een exemplaar nodig voor zijn eigen administratie. Dat meldt het UWV.
De zwangerschapsverklaring heeft de werkgever nodig zodat hij de vermoedelijke bevallingsdatum kan invullen bij de aanvraag van de WAZO-uitkering. De werkgever heeft de verklaring ook nodig, omdat UWV deze kan opvragen ter controle. Bewaar daarom de zwangerschapsverklaring tot minimaal 1 jaar na de uitkering.
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
In 2011 gemiddelde loonstijging van 1,7 procent
De lonen zijn in 2011 met gemiddeld 1,7 procent gestegen. Dit blijkt uit cijfers die werkgeversvereniging AWVN heeft bekendgemaakt. De gemiddelde loonstijging is berekend op basis van alle 410 cao’s die in 2011 tot stand kwamen. Hieronder vallen in totaal ruim
2,5 miljoen werknemers.
De loonstijging blijft in 2011 achter bij de voor 2011 verwachte inflatie van 2,25%. AWVN verklaart dit verschil door te wijzen op de vele afspraken die in 2011 zijn gemaakt over investeren in duurzame inzetbaarheid, hét onderwerp dat de cao-agenda in 2011 domineert. In 2011 was sprake van grote verschillen tussen diverse sectoren. In sectoren waar het relatief goed ging, was de loonstijging hoger dan in sectoren waar de kredietcrisis het sterkst voelbaar is.
De tot dusver voor 2012 afgesproken loonstijgingen bedragen gemiddeld 1,4 procent. Dit jaar moeten ongeveer 500 cao’s worden vernieuwd voor 2,5 miljoen werknemers. Volgens de werkgeversvereniging worden de mogelijkheden voor loonstijgingen sterk beperkt door de stijgende kosten van pensioenregelingen en door de forse economische tegenwind.
AWVN raadt zijn leden aan om voor flexibele beloningsvormen te kiezen in plaats van voor structurele loonsverhoging. In het visiedocument 2012 ‘Tussen crisis en krapte’ noemt AWVN als voorbeelden van creatief loonbeleid:
1) Eerst verdienen, dan verdelen (loonsverhoging afhankelijk van bedrijfsresultaten en/of individuele scholingsinspanningen);
2) Vooraf loonruimte creëren (bijv. door afbouw van ontziemaatregelen en/of bovenwettelijke vakantiedagen).
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Verliezen uit 2002 en voorgaande jaren niet langer verrekenbaar
Voor ondernemers met onverrekende verliezen uit 2002 en daarvoor was er een overgangsmaatregel waarmee zij verliezen nog konden verrekenen tot en met 2011. Vanaf 2012 kunnen deze oude verliezen niet meer worden verrekend. Hiermee loopt een crisismaatregel ten einde.
Het gaat om het verlies uit een onderneming dat onderdeel is van het inkomen uit werk en woning (box 1). Als het inkomen uit box 1 negatief is, heet dat een verlies uit werk en woning.
Een verlies uit box 1 kan worden verrekend met positieve box 1-inkomsten uit de drie voorafgaande jaren en met positieve box 1-inkomsten uit de negen volgende jaren. De verliesverrekening kent een verplichte volgorde: eerst de drie voorafgaande jaren en dan de negen volgende jaren. Verliezen die niet in die periodes kunnen worden verrekend, 'verdampen'. Deze verliezen zijn dan niet meer verrekenbaar. Verliezen uit box 1 kunnen niet worden verrekend met positieve resultaten uit aanmerkelijk belang (box 2) en sparen en beleggen (box 3).
Achtergrond
Per 1 januari 2007 zijn strengere regels ingevoerd die verband houden met de termijnen van verliesverrekening. Verliezen kunnen worden verrekend met de winst van één jaar terug, de zogenoemde carry-back. Het resterende verlies kan vervolgens worden verrekend met winsten uit de negen volgende jaren, de zogenoemde carry-forward.
In het kader van de crisisbestrijding is geregeld dat voor de jaren 2009, 2010 en 2011 kan worden gekozen voor drie jaar carry-back. De carry-forward termijn wordt dan zes jaar in plaats van negen. De twee jaar extra carry back is gemaximeerd tot € 10 miljoen per jaar. Voor verliezen die zijn ontstaan in de periode tot en met 2002 is destijds een overgangsregeling opgenomen. Deze regeling houdt in dat betreffende verliezen verrekend kunnen worden tot en met 31 december 2011.
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
De ondernemersaftrek in 2012
De ondernemersaftrek is het gezamenlijke bedrag van de zelfstandigenaftrek, de aftrek voor speur- en ontwikkelingswerk, de meewerkaftrek, de startersaftrek bij arbeidsongeschiktheid en de stakingsaftrek. Wat zijn de aftrekfaciliteiten in 2012?
Zelfstandigenaftrek
De zelfstandigenaftrek geldt voor de ondernemer die aan het urencriterium voldoet en bij begin van het kalenderjaar de leeftijd van 65 jaar nog niet heeft bereikt. Met ingang van 1 januari 2012 is de zelfstandigenaftrek een vast bedrag. Het is nu niet meer afhankelijk van de hoogte van de winst. De zelfstandigenaftrek voor 2012 bedraagt € 7.280.
Wanneer de ondernemer in een of meer van de vijf voorafgaande kalenderjaren geen ondernemer was en bij hem in die periode niet meer dan tweemaal zelfstandigenaftrek is toegepast, wordt de zelfstandigenaftrek verhoogd met een startersaftrek van € 2.123.
De zelfstandigenaftrek voor de ondernemer die bij het begin van het kalenderjaar de leeftijd van 65 jaar heeft bereikt bedraagt 50% van de zelfstandigenaftrek voor de ondernemer die bij het begin van het kalenderjaar de leeftijd van 65 jaar nog niet heeft bereikt.
Let op
De zelfstandigenaftrek voor niet-starters kan niet meer verrekend worden met ander
box 1-inkomen, zoals loon of een VUT-uitkering. Als dit tot gevolg heeft dat (een deel van) de zelfstandigenaftrek niet kan worden verrekend, wordt de niet verrekende zelfstandigenaftrek maximaal negen jaar voort gewenteld om in een toekomstig jaar alsnog te verrekenen met winst.
Starters
Voor starters verandert er niets. Startende ondernemers kunnen de zelfstandigenaftrek (inclusief de startersaftrek) gedurende drie jaar dus nog wel verrekenen met ander box 1-inkomen. Daarnaast blijft voor starters ten aanzien van de zelfstandigenaftrek de reguliere verrekening over de jaren heen gelden.
Aftrek speur- en ontwikkelingswerk
De aftrek voor speur- en ontwikkelingswerk (S&O) geldt voor de ondernemer die aan het urencriterium voldoet en die in het kalenderjaar ten minste 500 uur besteedt aan werk dat door Agentschap NL bij een S&O-verklaring is aangemerkt als S&O. De S&O aftrek bedraagt € 12.310 (2011: € 12.104).
Wanneer de ondernemer in een of meer van de vijf voorafgaande kalenderjaren geen ondernemer was en bij hem in die periode niet meer dan tweemaal de aftrek voor speur- en ontwikkelingswerk is toegepast, wordt de aftrek speur- en ontwikkelingswerk verhoogd met aanvullende S&O-aftrek starters van € 6.157 (2011: € 6.054).
Meewerkaftrek
De meewerkaftrek geldt voor de ondernemer die aan het urencriterium voldoet en van wie de partner zonder enige vergoeding arbeid verricht in een onderneming waaruit de belastingplichtige als ondernemer winst geniet. Bij arbeid van de partner die gedurende het kalenderjaar een aantal uren in beslag neemt:
gelijk aan of meer dan | maar minder dan | bedraagt de meewerkaftrek
525 | 875 | 1,25% van de winst
875 | 1.225 | 2% van de winst
1.225 | 1.750 | 3% van de winst
1.750 | - | 4% van de winst
Startersaftrek bij arbeidsongeschiktheid
De startersaftrek bij arbeidsongeschiktheid is voor de ondernemer die een onderneming vanuit een arbeidsongeschiktheidsuitkering start en niet aan het urencriterium voldoet maar wel aan een verlaagd urencriterium van 800 uur. De startersaftrek bij arbeidsongeschiktheid bedraagt € 12.000, € 8.000 en € 4.000 voor het eerste, tweede, respectievelijk derde jaar. De aftrek kan niet hoger zijn dan de genoten winst.
Stakingsaftrek
De stakingsaftrek geldt voor de ondernemer die in het kalenderjaar winst behaalt met of bij het staken van één of meer gehele ondernemingen waaruit hij als ondernemer winst geniet en bedraagt € 3.630 eenmaal per leven.
MKB-winstvrijstelling
De MKB-winstvrijstelling bedraagt 12% van de winst na toepassing van de ondernemersaftrek. De MKB-winstvrijstelling stelt een vast percentage van de winst vrij van belasting.
Oudedagsreserve
De ondernemer die aan het urencriterium voldoet en die bij de aanvang van het kalenderjaar de leeftijd van 65 jaar nog niet heeft bereikt, kan bij het bepalen van de in een kalenderjaar genoten winst over dat jaar toevoegen aan de oudedagsreserve. Dit betekent dat hij elk jaar een bepaald bedrag als aftrekpost ten laste van de winst mag brengen. De toevoeging aan de oudedagsreserve over een kalenderjaar bedraagt 12% van de winst, maar niet meer dan
€ 9.542 (2011: € 11.882).
Deze toevoeging wordt verminderd met de ten laste van de winst gekomen pensioenpremies. De toevoeging bedraagt ten hoogste het bedrag waarmee het ondernemingsvermogen bij het einde van het kalenderjaar de oudedagsreserve bij het begin van het kalenderjaar te boven gaat.
Extra lijfrentepremieaftrek bij stakende ondernemers
De extra ruimte aan lijfrentepremieaftrek bij ondernemers die hun onderneming of een gedeelte van hun onderneming staken bedraagt maximaal:
Bij
overdrachten door ondernemers van 60 jaar of ouder
en
overdrachten door invalide ondernemers
en
het staken van de onderneming door overlijden: € 443.059 in 2012 en € 435.652 in 2011;
overdrachten door ondernemers van 50 tot 60 jaar
en
overdrachten door ondernemers indien de lijfrente-uitkeringen direct ingaan: € 221.537 in 2012 en € 217.833 in 2011;
In overige gevallen: € 110.774 in 2012 en € 108.922 in 2011.
Bij de berekening van de ruimte voor de lijfrentepremieaftrek is het inkomen en de pensioen aangroei van het voorafgaande kalenderjaar bepalend. Ondernemers mogen in het jaar dat zij (een deel van) hun onderneming staken op verzoek daarvan afwijken en bij de berekening van de lijfrentepremieaftrek ervoor kiezen om de gegevens van het kalenderjaar zelf te gebruiken.
In het opvolgende kalenderjaar, waarin weer uitgegaan moet worden van de gegevens van het voorafgaande kalenderjaar, mag de stakingswinst niet nogmaals bij de berekening van de ruimte voor de lijfrentepremieaftrek in aanmerking worden genomen.
|
